美国一流大学财务收支状况研究

　　摘 要：建设一流大学既要提高大学的资金筹措能力，又要提高资金使用效率。在对美国加州大学系统和常春藤联盟高校2016年度财务报表进行数据分析的基础上，总结美国一流大学财务收支状况，剖析美国一流大学的经费收支。厘清美国一流大学“钱从哪里来、花到哪里去”，以期为我国“双一流”建设提供借鉴。
　　关键词：一流大学；财务运行机制；加州大学；常春藤联盟
　　2015年11月，国务院印发《统筹推进世界一流大学和一流学科建设总体方案》，“双一流”建设正式启动。该建设是中国高等教育顺应时代发展的必然选择，是推动中国从高等教育大国向高等教育强国转变的关键[1]。“双一流”建设离不开雄厚的资金支持。然而，随着近年来我国经济总体增速放缓，公共预算日趋紧缩的背景下，公共财政大幅度增加教育经费的可能性大大降低[2]。“双一流”建设既要提高大学的资金筹措能力，又要提高资金使用效率。在这方面，美国一流大学积累了丰富的经验。本文选取美国加州大学和常春藤联盟高校作为研究对象。前者是美国顶尖公立研究型大学的翘楚，后者则是顶尖私立研究型大学的标杆。深入剖析美国一流大学经费收入和支出结构，厘清美国一流研究型大学钱从哪里来，花到哪里去，以期为我国“双一流”建设提供借鉴。
　　加州大学和常春藤联盟高校收入结构分析
　　分析美国一流大学收入结构，主要是解决这些大学“钱从哪里来”的问题，并分析公立大学和私立大学在资金筹措方面有何异同。对于大学而言，营业性收入是指与大学的教学、科研和社会服务直接相关，供本财年支配的收入。主要包括学生缴纳的学杂费、科研合同拨款、教育活动、附属医院以及校办产业所得等。营业外收入主要包括政府拨款、捐赠、基金投资收益等。
　　1.营业性收入结构比较
　　从学费的结构来看，美国一流研究型大学的教育服务从来都不是廉价品。但是作为公立大学的加州大学和私立的常春藤联盟高校在收取学费方面仍有显著区别。加州大学对加州生源和加州外生源实行差额学费制。2016年，加州生源的学费普遍维持在13，500美元左右（旧金山校区医学院除外），而加州外生源的学费则普遍维持在4万美元左右，这体现了加州大学为加州本地居民服务的公益性特征。而常春藤联盟高校的学费普遍维持在5万美元左右。学费虽高昂，但学校均建立了完备的学生资助制度，用奖助学金的方式将部分学费返还给学生。学费返还率维持在30%左右。其中，普林斯顿大学的学费返还率最高，达到67.1%。此举既确保了优秀学生不会因为经济困难而失学，又培养了校友对母校的忠诚度。由此，在向校友募捐方面，常春藤联盟高校比加州大学有明显的优势。
　　从科研经费角度看，美国一流大学科研合同拨款在学校营业收入中占20%左右。从科研经费来源上看，美国一流大学科研合同拨款经费来源呈多元化趋势，其中联邦政府支持的经费比重最高，主要集中在卫生与公共卫生服务、教育、國防、航空太空和能源等与国计民生密切相关的研究领域。美国一流大学的科研合同拨款是一种竞争性科研服务购买行为，政府、企业和个人都能够通过经费支持购买到高校的科研服务。公立大学和私立大学拥有公平竞争的机会，高校的科研实力越强，获得的经费支持也越多。
　　2.营业外收入结构比较
　　美国公立大学和私立大学的营业外收入结构差距悬殊。公立大学营业外收入主要来自政府拨款，而私立大学营业外收入则全部来自投资收益和校友捐赠。2016年，政府拨款占加州大学营业外收入的比例接近70%。此外，加州大学非常重视捐赠工作，在总校设立了发展政策和行政管理办公室、总校会计办公室，在各分校设发展办公室和私立捐赠和资助办公室以及基金会等[3]。2016年，加州大学的私人捐赠资金净额接近11亿美元，占营业外收入的22.27%；投资收益超过3.11亿美元，占营业外收入的6.05%。加州大学基金投资分为三种：第一种是短期投资池，主要用于现金和基建投资。这类投资周期短，回报率也比较低，最长投资期限为五年半，主要追求把投资风险降至最低；第二种是总回报率投资池，主要用于股票、基金、房地产等领域，这类投资的目的在于追求投资回报的最大化；第三种是普通捐赠投资池，这是一个平衡投资风险和投资收益的组合，主要靠留本基金投资增值运作[4]。
　　作为私立院校，常春藤联盟高校营业外收入全部来自于捐赠和基金投资收益。并且，由于学校基金实力雄厚、投资运作经验丰富，常春藤联盟高校投资收益能力明显强于加州大学。根据使用权限的不同，美国高校的捐赠和基金可以分为三种：第一种是不受限的资产，即不受捐赠者限制、供学校全权支配的净资产；第二种是暂时受限的资产，即受法律或捐赠条款限制、不能供学校全权支配的资产；第三种是永久受限的资产，即受法律或捐赠条款限制，永远只能在特定条件下使用的资产。
　　加州大学和常春藤联盟高校支出结构分析
　　分析美国一流大学支出结构，主要是解决这些大学“钱花到哪里去”的问题，并分析公立大学和私立大学在资金支出的结构方面有何异同。根据不同的统计口径，财政支出结构可以分为功能支出和对象支出两种。功能支出用以表征大学年度办学经费在不同工作部门的分配结构；对象支出用以表征大学年度办学经费在不同人群和工作范围的分配结构。
　　从功能支出的角度来看，教学、科研和学生服务是美国一流大学财务支出的主要内容。其中，加州大学的教学经费应当包括“教学”“医疗中心”和“学术支持”中用于教学的部分，合计占总支出的55%左右；常春藤联盟高校中，达特茅斯学院的教学经费占到总支出成本的比例最高，达到64%。耶鲁大学、宾夕法尼亚大学、哥伦比亚大学和康奈尔大学“教学”项目经费明显偏低，但由于这四所高校都设有医学院，用于“医疗教育支出”项目的绝大部分应当归属于教学领域的支出。加州大学的科研经费应当包括“研究经费”“能源部实验室运营成本”和“学术支持”中用于科研学术的部分，合计占到总支出的20%左右。常春藤联盟高校的研究经费也维持在20%左右。学生服务经费应当包括“学生服务经费”“学生财政援助”以及“学术支持”中用于对学生提供的学术支持部分，合计占到总支出的6%左右。近年来，学生服务经费的比例还呈现出明显的上升趋势。值得一提的是，加州大学的办公经费只占到年度支出的5%，常春藤联盟高校的办公经费也普遍维持在较低的水平。