落实财政税收体制监督机制的有效策略探究

　　摘 要：落实财政税收监督机制极有必要和意义，本文在分析法制体系、监督定位以及信息化监督现状的基础上提出了强化立法层次、落实监督管理主体职责以及财政监督信息化等有效策略。
　　关键词：财政税收；监督机制；有效策略
　　面对当前的市场经济发展背景，加强财政监督机制的落实与完善，对财政税收制度作用的发挥有着积极促进作用。实际而言，当前监督机制受财政税收制度影响，仍有较大的完善空间，因此加强财政监督机制现状分析尤为关键，以促使我国财政支出、分配活动等相符于财政法律，提高财政收支资金使用率。
　　一、国外财政税收监督管理分析
　　财政监督机制在国外发达国家起步早，经过多年运作发展，管理体系越发完善，工作经验丰富，监督成效显著提升。借鉴国外工作经验，采取相应的优化对策，可实现监督机制有效落实，以推动税收监管理机制可持续发展，为财政税收工作运转奠定良好基础。国外实施税收监督机制时，通常从内部管理部门着手，确保其管理全面化。此外，将税收监督机制与企业内部管理相结合，完善监督机制责任体系的同时提高机制综合管理能力，为部门优化监督管理等工作夯实基础。基于监督效率角度分析，国外税收监督管理，能够将公共会计、监督专员等高效结合，以提高监督管理有效性。优化与创新监督机制，可提高监督机制，对实际情况的应变性，从而促使税收监督管理新模式成型。如日本对财政资金施以多维监督，财政监督体系中，财政部门、行政监察机构等都是重要的组成部门。并在1947年宪法中赋予了议会财政监督权；财政部门对汇总编制政府预算工作负责，对预算执行施以检查、监督。如德国是由联邦审计院、议会负责监督财政预算，由监督检查委员会展开内部监督机制；并注重社会公众的财政支出监督。
　　二、财政税收监督机制问题
　　（一）法制体系不完善
　　税收占我国财政收入的95%以上；在日本占91%；在英国占96%；在美国占98%，对经济调节、经济监督等作用重大。为确保税收监督机制有效运转，我国制定了一系列的法律法规，但由于立法层次差异，《财务监督法》等法律与财政税收现状出现脱轨。同时，监督机制体现出明显的强制力：税收监督立法滞后，税收监督法缺乏统一性、系统性，导致监督管理形式化；监督立法低层次，主题性不强，监督执法权威与成效差异大。
　　（二）监督定位不合理
　　实际上，税收监督多存在监督与职责越位、错位等现象，究其原因与监督定位不合理有关，致使监督人员出现认知错误。其影响主要体现在以下几方面；首先是职能定位不明确，监督认识不全面，导致监督工作范畴局限，监督缺乏深入。其次是当前财政税收工作越发繁琐，监督中花费的人力等资源大，但监督成效并不理想，如2006年，政府财政收入2253.9万元，税收1987.5万元，资助78.7万元，其他政府部门78.7万元，其他收入187.6万元。最后是基层部门缺乏经费等资源支持。
　　（三）信息化监督未设立
　　信息时代下，我国税收信息体系并不完善，信息手段严重滞后，信息共享还需进一步调整，严重影响了监督机制的落实。首先征收单位、财政部门间缺乏有效沟通，对地方收支情况难以及时把控。其次财政体系未设立核算网络，资金预算、支出反映不真实与及时。最后缺乏技术支持，监督工作强度大，资金活动需人工反复检查，工作效率显著降低。如美国会将1.15亿纳税人的纳税资料，按照税务登记号，储存在计算机系统，以便于审计检查与监督管理。
　　三、落实财政税收体制监督机制的对策
　　（一）强化立法层次
　　强化监督管理立法层次，对优化监督机制有着积极促进作用。首先应当加强财政税法制管理，营造良好的税收监督氛围。我国税收监督管理工作，归属于行为范畴；对此，从行为管理角度出发，以战略发展层次，加强立法机制建设尤为关键。其次加强税收内部监督，形成财政全过程管理机制，将事后管理过渡到事前管理，促使监督主客体的行为，与税收管理要求一致。最后加强税收部门有效配合，共同推动监督管理工作有效落实。尤其是政府，应加强财务税收工作研究，根据监督管理规定，展开各项财务税收工作，确保财政监督管理的实效性。根据监督机制形势展开各项管理工作，促使财政部门协调发展，进一步完善与有效落实监督机制。
　　如LN省所辖市、县在2011—2014年期间出现的财政数据造假事件，征收土地增值税等5671万元，虚增国有资本经营收入6965万元等，辽宁省岫岩县虚增财政收入8.47亿元，超同年实际财政收入的127%。严重干扰了中央对LN省经济形势决策，与其转移支付规模，影响了市县政府的可用财力、民生保障能力。对此，需要进一步加强业务指导和监督检查。
　　完善财政监督法律体系，对推进财政监督管理科学化、法制化发展有着现实意义；对此，我国修订了《政府信息公开条例》、《预算法》等法律，使财政税收工作处于“阳光监督”下，监督结果及时公开，形成独特的监督文化，促使财政监督合理化、规范化发展。
　　（二）落实监督管理主体职责
　　明确监督主体职责，对监督明确定位，提高监督管理成效有着积极促进作用。在实践中，应加强分析各监督网络活动，确保各职责得以管理，为税收、监督等制度完善夯实基础。加强各主体责任分析，实现税收有效控制，以提高税收监督成效。除此之外，还需加强税收内外监督，以规范工作人员行为。通过规章制度，以管理内部工作，促使监督机制有效落实。首先明确主体责任，基于税收监督体系角度分析，应明确各主体的义务、责任，提高岗位工作效率。其次认知政府责任，加强各种预算模式规划，以有效履行政府职责。
　　设立财税监督机制，可约束、规范财政税收活动。监督管理财政税收过程中，涉及到多种预算方式，政府應当加强权利、义务分配，运用合理的手段，实现对财政税收的有效管控，根据各预算方法特征，施以针对性的管理方法。除此之外，实现权利、义务统一，为监督机制落实、优化提供价值依据。国外大部分的发达国家，如美国、德国等，在制定、执行财政税收监督机制时，都需要各个部门的密切配合，同时与部门内部管理体系、对策等相符合。政府要明确划分义务、权利范围，实现两者有效结合，及时修订立法程序，根据实际经济发展，部门业务开展等情况，进一步调整税收监督机制。转变管理观念与政府职能，加强新型管理体制实施、研究，根据不同税收模式特征，对其实施过程，施以全方位监督，以提高税收监督管理水平。
　　（三）财政监督信息化
　　建设财政税收监督信息化时，应当注重相关软硬件的配置与优化，以提高网络性能，促使网络作用最大程度发挥。首先加强信息化资源整理，实现电子化财政监督机制，财政部门应加强自动化办公系统设立，设立电力支付、预算集中支付，以及财政税收征收、监管等系统。加强信息资源的应用，展开网上监督业务。将业务代码分类，实现业务工作统一化、流程化，加强数据库化管理。借助信息网络技术、数据交换技术等实现财政税收监督管理数字化，以有效落实财政税收监督机制。其次设立电子网络监督信息机制，切实发挥网络效能，充分发挥信息化作用，以提高税收监督管理成效，如美国联邦超过80%税收收入，以及超过50%的预算拨款，均通过计算机完成收入与支付；个人电子纳税超过80%，综合信息管理系统，更是覆盖了图像识别、电子申报、纳税人服务等10多个子系统。同时加强财务人员综合素养，提高领导带头作用，组织财务人员学习财务法规，避免出现信息失真等情况，为监督模式创新、监督机制有效落实奠定良好基础。最后加强政府财政收支绩效报告的完善，实现收支信息公开，加强社会监督与全民监督力度，以实现条款科目数据规范化。如设立全国财政监督信息系统的数据链接，促使监督机制更加完善。
　　四、结束语
　　为有效落实财政税收监督管理机制，需要加强各部门工作监督，与行政管理模式创新，促使各个监督管理模式结合，约束财政税收监督行为。同时积极借鉴国外财政税收监督管理工作经验，确保监督管理机制创新完善。
　　参考文献：
　　[1]曾丽.财政税收体制监督机制模式的优化[J].财经界（学术版），2015，（12）.
　　[2]齐红红.财政税收体制监督机制模式建构及优化分析[J].时代金融，2017，（14）.
　　作者简介：梁志远（1981-），男，汉族，山东邹平人，学历：本科，职称：经济师（财政税收），研究方向：财政税收。