财务信息化与集团财务内部控制之我见

　　摘 要：随着社会的发展，企业规模的逐渐扩大，企业管理的作用越来越突出。现代企业要求管理更加高效、快捷。财务信息化给企业管理带来了很多的方便之处，但是也给集团财务内部控制制度提出了新的挑战。本文从信息化角度出发，详细阐述了如何加强企业集团财务管理的内部控制措施。
　　关键词：信息化 内部控制 信息网络 信息化建设
　　中图分类号：F270.7 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2014）01（a）-0114-02
　　1 财务信息化概述
　　财务信息化，最早起源于美国企业里运用计算机辅助财务人员的设计思想，后来相继出现了会计电算化、MRPII等体现信息化思想的企业管理流程。信息化建设是当代企业管理的核心，财务信息化管理最初是电算化，接着走向ERP，随着科学技术的发展，财务信息化由以往以资金为对象的会计业务逐渐转变成以实物流和过程控制为主的综合业务。
　　2 财务信息化建设
　　2.1 财务信息化建设是集团管理发展的必然要求
　　随着企业规模的扩大，集团公司的内部控制制度已经不能满足现实生产经营活动的需要了，实行财务管理信息化，加快财务信息的传递与整理，及时准确的掌握财务信息，迅速作出科学决策是现代企业集团管理发展的必然要求，财务信息化建设是要加强对子公司的财务信息管理，它是集团财务管理的一个重要方面，建立统一的财务信息网络迫在眉睫。
　　2.2 财务信息化建设是加强财务管理工作的重要手段
　　建立财务信息化，首先是统一会计核算软件，这是实现财务信息化的基础。使用统一的会计核算软件，可以统一会计政策，规范会计核算，这样使得会计信息的真实性、可靠性、可比性都有所增强。
　　其次是网络环境的建设，这是为了保证总公司能够及时对分公司的财务信息进行监测。总公司与分公司之间实现联网，让双方的财务信息得到充分的共享，利于总公司对分公司的监测。
　　建立统一的集团财务管理制度。集团根据财务管理的职能，将财务管理工作分成几大类，每一类都有相应的管理制度，每个人的工作都在制度要求下完成，促进总公司对分公司的财务工作进行有效的控制。
　　实现集团与子公司财务管理信息系统的互联互通，达到财务业务生产一体化，资金流、物流、信息流的统一，有助于企业集团由核算型财务向管理型财务的转变，是企业集团提升管理水平、增强企业核心竞争力的重要方式，也是强化企业集团财务控制，防范财务风险的有效手段。
　　3 财务信息化建设后面临的问题
　　财务信息化建设实施之后，企业会计核算与会计管理的环境发生了变迁，传统的内部控制机制已经不再适应于网络环境，因而建立与财务信息化建设相适应的内部控制体系已成为当前亟需解决的问题。
　　3.1 会计核算环境的变化
　　会计部门的变化主要有以下几个方面：人员结构的变化，由以前的财务、会计人员基础上增加了计算机操作员、网络系统维护员、网络系统管理员等组成；业务处理范围变大，除完成基本会计业务外，同时还集成财务及管理的相关功能；在线办公服务的开启使会计信息的网上实时处理成为可能；各类会计报表、凭证的生成方式，会计信息的存储方式发生了变化。因此，财务内部控制的重点由对人的控制转变为对人、计算机及互联网的控制。
　　3.2 企业面临的风险增大
　　财务信息化实施之后，封闭的局域会计系统会转变为开放的互联网系统，财务系统的安全面临严峻挑战。在网络环境下，过去以机房为中心的保险箱式安全措施已不适用，大量会计信息通过开放的网络传递，存在被截取、篡改等安全风险，很难保证其真实性和完整性。其次，由于互联网的开放特性，给一些非善意访问者以可乘之机。目前，各类网站每天都遭受上万次的攻击，系统也面临极大的安全风险。另外，计算机病毒的猖獗也为互联网带来更大的风险，在互联网中，计算机病毒可以通过e-mail或下载文件传播，有效的防治计算机病毒对保障网络财务系统的安全性至关重要。因此，财务系统的内部控制不仅复杂、困难，还需要借助各种先进的技术手段才能完成。
　　4 财务信息化的内部控制完善
　　内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是伴随着加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成现代的内部控制系统。
　　4.1 会计信息资源的控制
　　财务信息化的实施就是要实现总公司对分公司的控制，实现财务信息的共享，实现财务信息的真实、可靠。财务信息关系到企业的生存和发展，企业在做出某决策时，首先要参考财务信息，对于企业的资金现状要有充分的了解，财务信息能为决策提供一定的依据，所以财务信息必须是真实可靠的。集团的发展中，总公司要对分公司进行有效的控制，那么对于分公司财务信息的掌握是非常重要的。实现财务信息网络的建设，能够使得分公司的财务信息尽在总公司的掌握中，能够促进分公司财务信息的正确性。
　　4.2 信息系统的开发建设
　　在信息系统系统的开发建设中，安全措施必须要做好，避免第三方进入窃取信息造成集团经济利益损失。系统在开发的时候，首先，必须要有可行性，能够便于管理和工作，能够提高员工的工作效率，能够让每一个人的工作都纳入到管理体系中来，便于集团对员工的管理。其次，对于安全的监测。系统开发完成之后，（1）要进行测试，测试中要注意安全隐患，如有发现，尽快采用某些措施减少安全隐患。（2）进行维护管理。系统运行之后，管理工作需要不间断进行，系统有时会出现故障，这就需要管理人员对其进行维护管理，在日常管理中一旦发现苗头就及时遏止，促进系统的正常运行。信息系统的安全控制可谓可谓重中之重，主要包括：实体安全控制、硬件安全控制、软件安全控制、网络安全控制和病毒的防范与控制等方面。
　　4.3 提高工作人员的素质
　　系统的安全除了本身的硬件条件外，还需要作为管理者的人员认真安全的使用系统，这是作为财务工作人员的基本职业道德。企业需要对相关工作人员进行职业道德建设，避免出现系统的人为破坏。企业应将系统分析、程序设计、计算机操作、数据录入、文件程序管理等职务予以分离，明确各自职责，既联系又独立，形成相互融合、相互制衡的机制。同时，企业要定期对相关人员进行职业道德教育及业务技能培训，不断更新知识，培养出一批既懂会计知识，又精通软件开发的复合型人才。
　　4.4 加强内部审计
　　内部审计是保障企业内部控制制度有效执行的重要手段，它贯穿于系统开发到日常操作的各个阶段。在系统开发阶段，内部审计人员不仅要参与开发，还要指出现有措施的不足，提出改进的意见。在日常运行阶段，要检查各项制度是否落实执行，还要负责对业务处理的保存等相关环节进行评价和验证，并对系统程序进行测试，以检验其过程是否正确可靠。此外，内部审计人员还要对计算机产生的数据、报表等会计信息进行严格控制，以保证其可靠性和准确性。
　　5 结语
　　财务信息化建设给集团的内部控制带来了新的挑战，同时信息化也能促进内部控制的建设和优化。随着生产环境的不断变化，财务信息化的内部控制也不断面临新的挑战。实现财务信息化，有利于提高工作效率和质量，使财务信息充分发挥其在企业发展中的重要作用，这是每个企业在日益复杂的竞争环境中发展的必经之路。
　　参考文献
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