浅谈健全防治“小金库”的财政监督长效机制

　　[摘要]防治“小金库”长效机制建设是“小金库”治理工作的根本任务。“小金库”专项治理工作结束后，滋生“小金库”的土壤和条件没有彻底铲除，重要原因是制度上有欠缺、管理上有漏洞、监督上不到位。健全防治“小金库”的财政监督长效机制：必须建立健全科学合理的财政监督工作机制；强化内部约束机制，实现内部监督的“三个转变”；加强财政监督队伍建设，努力打造一支高素质的监督队伍。
　　[关键词]防治“小金库”；财政监督；长效机制
　　“小金库”是指违反国家财经法规及其它有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理、私存私放的各项资金。“小金库”的存在，不仅造成了国家财政和单位收入的流失，扰乱了经济秩序，而且助长了奢侈浪费行为，诱发和滋长了各种腐败现象，败坏了党风和社会风气，影响了社会的和谐稳定。多年来，各级政府部门对“小金库”的专项治理工作耗费了大量的人力、物力和财力。但滋生“小金库”的土壤和条件没有彻底铲除，“小金库”问题没有从根本上得到治理。重要原因是制度上有欠缺、管理上有漏洞、监督上不到位。因此,财政部门必须立足本部门工作实际，带头建立健全内部各项监督机制，努力从财政资金监管这一源头上铲除“小金库”滋生的土壤和温床。要用科学发展的头脑和眼光，积极思考，努力探索，不断调整和改进财政监督的工作方法，健全和强化财政内部约束机制，加强内部监督，深化财政各项改革，进一步规范财政管理，努力提高财政管理水平，健全防治“小金库”的财政监督长效机制。
　　一、建立健全科学合理的财政监督工作机制
　　财政监督包括财政收入监督、财政支出监督、政策执行监督、会计监督和内部监督等。结合“小金库”治理工作，财政监督机制应该涵盖财政各项经济业务及其相关岗位，并针对业务处理上的关键控制点，落实到预算编制、执行和监督等各个环节。
　　（一）进一步改进和加强财政管理，充分发挥财政各部门的监督职能作用
　　把握“小金库”专项治理工作中存在问题和财政资金收入分配与使用管理中存在的规律性，有针对性地提出改进和加强财政监督管理的对策，使财政专项资金的管理趋于规范，资金使用效益逐步提高。
　　1.加强收入监督。主要是对非税收收入的执收单位和个人以及预算部门收入政策的执行、收入进度、收入结构、征收措施、票据使用情况的日常监督，专项检查抽查、征收环节的监管和执行情况的分析。
　　2.加强支出管理。主要是对基本支出、专项支出（项目支出）、政府采购支出的监督。涉及预算单位部门预算执行情况、资产管理情况、政府采购制度执行情况、专项资金管理情况、银行账户管理情况等方面的管理，特别是加强中央与地方投资项目的规划、立项审批、项目建设的跟踪监督检查。
　　3.加强内部监督。主要是对财政系统的制度建设、内控机制、指标分配、资金拨付、预算追加和履行职责等内部管理情况进行监督，及时发现和纠正财政管理和财政资金运行中存在的问题。财政各业务部门担负着财政资金的分配、使用、效益的监督任务，因而各主要业务部门承担着监督的主要职责，财政监督部门加强对系统内部各相关业务部门的资金分配、拨付、使用情况的监管，将日常监督与专项监督、财政监督长效机制建设与建立财政内部控制体系相结合，形成多层次、多角度的宏观财政监督体系，行使财政综合监督的职能，确保财政各项工作规范、顺利运行。通过建立健全财政监督长效机制，杜绝“小金库”的发生。
　　（二）以提高财政资金使用效益为核心，建立财政监督与预算编制、绩效考评相结合的财政监督机制
　　强化对财政支出预算编制、执行的监督，建立预算会审、支出会签、监督主导、考评为重的监督机制，以绩效考评来纠正预算编制、执行的偏差，最大限度地发挥财政资金的使用效益。
　　1.推行零基预算，建立零基预算约束机制。根据当前经济发展的实际情况对财政收入进行测算，统筹运用财政预算资金，综合平衡政府部门的项目支出预算，科学规范财政支出，均衡部门之间公共支出水平，努力缩小预算执行结果与预算编制的差距。
　　2.推行部门预算的项目支出绩效评价制度，采取定性与定量相结合的方法，将实施效果明显、操作相对简单的工作环节或内容作为推进重点，确保绩效评价的有效性与可操作性，及时发现并纠正预算执行过程中存在的问题，保障财政资金分配使用的安全性、规范性和有效性。
　　3.全面推行国库集中支付制度，将全部财政资金与预算单位纳入集中支付范围，健全财务监管制度，严格实行“收支两条线”管理，进一步增强财务管理和资金收付的透明度，规范会计基础工作。通过建章立制，堵塞漏洞，从源头上预防“小金库”的形成。
　　（三）建立健全过错责任追究制度，实现财政执法行为的权责统一
　　责任追究是推进依法理财的必要手段，也是维护法律权威性的根本保障。按照“谁决策、谁负责”的原则，建立健全过错责任追究制度，实现财政执法行为的权责统一。
　　1.健全财政执法过错责任追究制度，明确过错责任追究范围、追究程序、追究方式和责任内容，规范责任主体的认定标准。在资金管理、使用上，不论是财政部门还是用款单位，因主观故意或过失而违反法律、法规或资金管理规定的，都应实施过错责任追究，推进依法理财，维护财经纪律的严肃性。
　　2.加大违法查处的力度。严格按照财政法规和“依法行政、依法监督、执法必严、违法必究”的原则查处“小金库”行为，震慑各种违反财经法规的行为。要注重强化查处手段，将经济处罚和行政处罚结合起来，对屡查屡犯的处理要加重。
　　3.抓好财政执法过错责任追究。财政内部人事教育、纪检监察、监督检查机构要密切配合，坚持有错必纠、处罚到位的原则，按照规定的办法和程序，及时处理和纠正理财过程中出现的各种违纪、违法行为。
　　二、强化内部约束机制，实现内部监督的“三个转变”
　　按照“监督与管理并举、内部与外部并重”的原则，努力实现财政内部监督工作的“三个转变”。
　　（一）单纯检查型向管理服务型转变