企业财务内控优化及其中高级财务人员的职责与作用

　　摘要：在如今日新月异的经济发展形势之下，要想不被时代淘汰又尽可能地规避风险并加强企业内部管理，财务内控的质量非常关键，尤其是其管理方式需要在新的时代背景下由粗放式转变为精细式管理，其中财务人员和内控管理者的作用和职责自然不容小觑，因此非常有必要分析和确定财务内控中高级财务人员的职责作用。对于财内控管理力度的把控是各个企业的必修课，需强化企业和人员对于财务内控工作的认知及评价，健全企业财会内控监督机构，完善内审监督制度，并不断提高财会人员综合素质尤其发挥好高级财务人员的作用。
　　关键词：财务内控;内控优化;精细化管理;监督机制;高级财务人员
　　一、优化财务内控的必要性
　　企业内部控制实际上发展已久，但我国企业内控发展则只有不到30年的时间。多年来中国企业的实践表明我国中小企业大多成立时间短，平均寿命较低，其中一个不可忽视的原因即内控相关制度不健全，在内控的流程环节和重视程度上都存在问题。企業如果没有真正贯彻内控原则，使财务管理混乱，纵容财务上的审批、记录、保管的一人多职等情况，最终就会与财务内控的应有效果背道而驰。
　　管理的粗放性一度使中国很多企业无法真正提升经营效果，盈利的出现往往昙花一现，常因财务管理不良出现较为严重的资金问题，因此转变管理模式，强化企业财务内控，精细化内控相关制度，是目前企业优化财务管理的当务之急，也是企业提高经营效益和自身管理水平的必经之路。建立健全经济业务控制制度，是大到贯彻好国家会计法律、法规、规章、制度，小到做好企业内部经营发展的最好体现。企业应当将预防性控制与发现性控制相结合，重视风险评估并运用好其结果。
　　二、财务内控优化需要解决的主要问题
　　（一）内控意识与管理机构缺位
　　普华永道2017年有报告指出，目前中国企业内部控制仍存在盲目性，对内控管理的正确认识和必要性理解不足。目前，大多数企业仍采用早已不合时宜的运营管理模式，董事会和监事会的设立无法尽其职尽其用，名义上的职责不能得到实际的落实，很难充分发挥其监督职能，自上而下把企业内控当作流程化、形式化的工作。市场上许多企业在财务资金的管控上重视意识缺失，截留收入、虚报冒领的事项时有发生，货币资金的流动性强、风险也大，会计系统的控制是非常关键的，要有相应的监督控制机构。如果企业层面对此认识没有上升到战略根本性的高度，那么已经存在的相关制度也是形同虚设。但是，高层的重视与集中控制又不能混为一谈，如果管理权过于集中，同样也会影响财务内控的效果，实施内控对财务健康发展的效用就无法达到最大化，最终对企业运行状况造成不利。因此，专门的内控机构的科学设置与落实启用十分必要。
　　（二）不科学实际的内控管理制度
　　进入近10年颠覆性的企业发展阶段后，我国企业明显更加重视了财务内部控制相关制度的制定和实施，意识上有所觉醒，但从制度符合客观性的程度来看仍然并不乐观。内部控制中财务相关内控制度的建立与执行是财务内控的基础，涉及到财管机构设置与权责分配，内审机制和反舞弊机制等，如果这些制度没有得到科学和完善地制定，就不具备内控的可执行性。经调查，我国82.4%的企业不具备完善的、符合企业发展的内控制度，其中重要的一点表现就是财务方面的内控也缺乏行之有效的机制保障。
　　（三）财务内控制度执行力较差
　　财务内控精细化管理作为我国财务管理要求的重要组成部分。但目前我国传统的粗放式财务内控管理模式仍占主要地位，多数内控制度名不副实，并没有实际落实到企业全流程管理中。财务内控由于没有执行力的推进保障，多个内控环节责任缺失，权责错位，信息沟通渠道不畅甚至扭曲，严重影响了财务内控的科学有效进行。
　　（四）内部审计工作存有缺陷
　　企业内审工作应该是一项总体的、全面的工作，对财务的审计又是重中之重。在层次上要分得清，财务管理部门做好充分的配合与支持，并提高独立性，否则财务部门与审计部门混淆不明会严重影响内审效果。另外信息沟通渠道不畅也会使内审工作难以有效开展，不能保证信息的有效、准确沟通。除此之外，如企业审计人员缺乏专业性，不具备全面的专业知识，也会严重影响监督职能的发挥。
　　（五）企业内控相关人才相对缺乏
　　对于任何企业而言，满足甚至超越职位要求的人才是实现战略目标的重要保证。财务内部控制岗位的人力资源需求日益细化和人员的知识结构不完善不达标之间的矛盾愈演愈烈。高要求意味着不仅要求员工更具专业性和创新意识，还要求对实操各项环节熟稔于心，在工作中具有全面视野、严格遵守制衡性原则，即对人的综合素质有更加深入的考量。另外财务管理的各类方法、分析、判断以及数据优化也是信息化时代必备的财务素质，但是目前具有全面素质的人才相对匮乏，人才的素质不能满足内控工作要求就难以得出较为准确的内控结论，人员分配分工的不合理，也会使结果缺乏专业性、独立性、权威性。
　　三、优化企业财务内控的策略措施
　　（一）企业加强财务内控优化的重视
　　市场经济飞速发展和大数据技术成熟的背景之下，结合我国企业财务内部控制的现状，国家应加大管控和督促力度，积极鼓励企业完善内部、严格内控，把内控作为搞好企业经营“长治久安”的一剂良药，转变对内控的认知，进而全面激活全体成员对财务内控的关注、支持与配合。
　　（二）科学设置内控制度与专职机构
　　企业设置财会内控监督专职机构，机构成员应由财务部门之外的各个职能部门的员工组成，旨在使企业财务更加合法合规、资产严密安全、财务信息真实完整，进而促进企业落实好内控工作。参照国家《公司法》、《证券法》、《会计法》和《企业内部控制基本规范》等有关法律法规制定相应制度规范。按照科学的程序产生科学民主有效的财会内控机制，并与多个部门共同组建完善的内控监督体系。除此之外，企业内部控制工作的实施效果应与各位涉及成员的绩效考核挂钩，奖罚分明，激励适度，权责明确，增加绩效产出动力，为内控实施上了“人性”的保险。