浅谈企业财务会计规范对税收征纳的影响

　　摘 要：及时足够缴纳税款是每个公民和组织的义务，税收征管是税务部门的重要工作内容。企业的经营管理水平提高，作为国民经济发展的重要推动力量，既要规范自身的经营管理行为的合法性，同时也要承担依法缴纳税款的责任。所以，企业应该不断规范财务会计核算行为，依法依规对经营收入进行纳税，履行应尽的社会责任，为国家财政税收做出贡献。
　　关键词：企业；财务会计规范；纳税义务
　　一、企业财务会计规范必要性及应纳税种分析
　　1.企业财务会计规范必要性
　　企业财务会计规范所秉承的核心思想是国家宏观调控下，经济管理部门进行各项经济决策的重要基础性依据，同时也是与企业合作领域相关的广大投资人以及债权人进行最优投资选择以及信贷决策的重要参考内容。近些年来企业的财务会计规范在实际的企业财务会计管理中应用效果欠佳，部分企业依然存在内部财务会计账目不实，企业利润、盈亏情况随意篡改，这些都会严重影响企业的健康发展，不利于社会主义良好的市场经济秩序的建立和发展。同时也会严重影响企业的在职员工的个人利益，长久下去必然成为威胁企业生存的重要威胁。所以在此情况下，企业的财务会计规范重要地位逐渐突出，这也是保证企业会计信息质量的重要前提，可以进一步突出对财务会计信息准确性的规范，所以说，企业内部要根据自己企业本身的业务性质与国家税收法规的要求，正确区分不同的收入，准确进行财务会计核算，按时交纳税款，充分发挥企业财务会计规范的作用，规范企业市场竞争秩序，维护企业发展。形成企业内部从上到下的财务会计行为规范性、合理性的进一步提高。
　　2.企业应纳税种分析
　　根据企业经营的范围和内容分析，会涉及很多税种。营业税和增值税是所有企业都要根据提供的服务收入和销售收入情况交纳的；营业税是一些对外提供劳动服务以此来获取经济收益企业企业经营行为所纳税种，同时需要缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。根据营改增政策的相关规定，企业缴纳税种中增值税也属于重要部分。同时，获得了企业经营纯利润还要按照所得税法的规定缴纳企业所得税。企业可能还会涉及少量不经常的房产税，房产税是按照自有房产原值的72%*1.3%缴纳，车船使用税、车辆购置税、印花税、关税、消费税等。总体上，企业的应缴纳税种涵盖了除去个人所得税以外的所有税种，纳税业务相对复杂，在会计账簿中规范核算需要缴纳税款的项目，核算每项内容才能准确计算税款，防止纳税项目的遗漏。
　　3.企业纳税优惠政策简析
　　企业涉及的免税优惠政策范围较广，这也体现了国家宏观调控的税收规范优惠性特征。如营业税中对幼儿园、养老院、残疾人社会福利院、殡葬服务、对列入招生计划的教育教学收入（支持教育事业发展的税收优惠政策）、纪念馆、文化馆、美术馆、医院诊所提供的医疗卫生服务等收入都免征营业税（支持文化、卫生、以及体育事业进步发展的税收优惠政策），发挥了税收优惠政策的导向作用。有利于推动社会主义市场经济的进步和发展，有利于全面构建和谐社会。税收优惠政策的基本原则也体现在促进科技发展和进步，进一步鼓励和推动国家基础设施建设。所以，企业财务人员在进行纳税会计核算时，要有效利用这些税收优惠政策，合理确定企业应该交纳的税金，同时利用税收筹划的专业知识，对企业的税款进行筹划，从而获得最大的经济利益，促进企业的可持续发展。
　　二、企业会计核算与税收征纳的现状
　　1.会计核算主体不明素质低下
　　伴随着我国的企业竞争的加剧，企业经营实力的不断增强，但是各个企业之间还是存在跨级核算主体界限不明的问题，这是严重制约企业经营发展的因素所在。目前我国的很多企业都是投资者同时也是经营者，这就会导致个人的财产划分与企业的实际资产划分不明确，企业的财务账目混乱，个人资金调用与企业的经营资金运转相混淆。这些都会导致企业的账目核算无法清晰明确，这种问题在企业的经营管理中属于常见型问题。第二个就是企业的会计从业管理人员素质不高，企业会计人员招收标准下降，人员专业素质无法得到保障。很多的企业会计工作人员没有相应的工作经验和学历，个人从业的专业领域技能和素质参差不齐。这也都会成为影响企业会计核算工作准确性的问题。
　　2.收入项目的会计核算不准确
　　企业的会计核算项目分科不明确，核算不准确将导致企业的税款交纳出现漏洞。最容易出现的情况是将一些涉税收入计入企业的“其他应付款”科目中，按照往来款项进行管理，本来应该记入“其他业务收入”科目进行核算并计算相关税费，但是放到了这里就导致了少缴纳税款。例如，私有企业主将个人所有的房产进行出租，可能对方是个体工商户或者是核定征收所得税的小规模纳税人，对方并没有索要租金发票的意愿，企业经营者也放弃了提供出租发票，并在会计核算过程中，直接记录在“其他应付款”中核算，这样就导致了相关税费缴纳不及时、不完整，也给税务机关的检查带来了压力和麻烦。
　　3.会计制度中纳税要求有待加强
　　近几年，规范企业财务会计活动的制度主要有《企业会计准则》（新版于2013年1月1日起实施），依照新版企业会计准则修订的特殊行业会计制度有《企业财务会计报告条例》（新版于2014年1月1日起实施）、《中小企业标准暂行规定》（新版于2014年1月1日起实施），其他特殊行业会计制度在近几年并没有重新修订。在这些会计制度中，仅以“应缴税费”科目进行核算相关税费，而对二级科目的设置与核算内容并没有规定。笔者认为，财务会计制度是规范财务会计行为的最高法律制度，有重要的指导和规范作用，在政策引导和推动制度发展方面也有积极意义。会计制度中着重强调的核算内容将会获得财务人员的足够重视，也会刺激财务人员认真琢磨会计科目的应用范围和条件，有利于促进相关经济活动的规范性核算。但是，目前企业会计制度中关于纳税会计科目内容规定的还不细致，不利于纳税活动的规范开展。
　　4.会计人员的业务水平