加强内控建设,控制财务风险
[摘要] 该文分析了大型综合性三级甲等医院加强内控建设的内外环境，从单位层面、业务层面、信息化手段的建设等几个方面介绍医院的内控建设实践情况，分析了取得的成效，对如何更好地进行内控建设提出了意见和建议。
[关键词] 公立医院;内控建设;实践;建议
[中图分类号] R19[文献标识码] A[文章编号] 1672-5654（2018）08（c）-0095-03
随着公立医院改革以及新旧动能转换的推进，公立医院医院运营面临着巨大的挑战，存在需不断加强内部控制建设的外部环境、政策要求，更有面临精细化、科学化管理的内部自身要求。加强内控建设，不断提高管理水平，控制财务风险是公立医院尤其是大型综合性三甲医院当前的重要任务。山东省千佛山医院不断探索完善医院的内部控制，初步建立了以预算控制为主线的内控体系，对医院的快速、健康发展提供了有力的保障。
1 加强内控体系建设的环境要求
2012年11月29日，为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，财政部制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，自2014年1月1日起实施。中央政治纪律要求更加严格，“八项规定、六项禁令、厉行节约、反对浪费”等要求，是对全党的要求，不是仅仅针对党政机关，国有企业、国有金融企业、不参照公务员法管理的事业单位，都要参照执行。公立医院医改政策组合拳的影响，取消药品加成、耗材加成，医疗服务价格动态调整，实行单病种收费、付费，推行分级诊疗等，国家对公立医院的财政补助尤其是6项投入不到位，医院在基本建设、人才培养方面存在巨大的压力;由于材料费、人员经费等不断上涨增加了医院运营成本。公立医院还存在民营、外资医院等竞争对手强有力的挑战。近几年一直存在“看病贵、看病难”的社会问题，社会舆论普遍关注;医患矛盾比较突出。党的十八届四中全会提出，要加强党的监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、审计监督、社会监督、舆论监督。公立医院一直是社会舆论和监督检查的重要单位。医院的经济活动的相对行政部门要复杂，医疗、教学、科研活动、采购、基本建设、后勤、食堂等;财务活动多样，筹资、收入、支出、资产、物价、投资、医保、预算、资金、药品、耗材、成本核算、绩效管理、财务分析等，且资金量巨大。另外，由于医疗活动的特殊性，成本管控难度相当大。
因此，不管从外部环境的制约还是内部自我发展的需要，公立医院都存在加强内控建设的必要性和紧迫性。
2 医院内控建设总体情况
山东省千佛山医院是一所省卫生计生委直属的大型综合性三级甲等医院，一直高度重视内部控制建设，在单位层面和业务层面完善各项流程，不断完善制度建设。在医院开展内部控制培训，坚持PDCA循环，持续改善，是省级内控建设示范单位。
医院成立了医院内部控制领导小组，出台了医院的内控方案，对各部门职责进行了规范。领导小组主持制定了医院的内控工作方案，明确工作分工，配备工作人员，健全工作機制。不断提高医院信息化的水平，充分利用信息化手段进行内部控制。
医院为了进一步完善医院管理，强化各项权力的制约和监督，迎接三级甲等医院复审，对各项业务流程进行了梳理，重新修订了医院各项规章制度、职责。医院内控建设办公室及财务部门重新梳理了医院的各项业务流程，出台了财务制度、职责、流程图，初步形成了医院的内控手册雏形。
3 医院内部控制运行情况
3.1 开展内控专题学习和培训，提供智力支持
医院先后开展了业务活动和经济活动的专题学习和培训，组织人员参加了国家卫生计生委财务专题培训、省卫生计生委预算管理专题培训、审计专题培训;组织相关人员申报了省卫生计生委审计专家库、项目资金监管专家库的报名，医院有基建、审计、财务、信息等共7人次入选，并参加了相关的培训。医院还有1人入选省财政厅内控专家、1人入选政府会计专家。另外，医院自行组织了政府采购业务、招投标业务、预算业务、项目和病种成本项目、合同管理业务等专项学习。通过各项业务学习，向全院职工、关键岗位的员工传达内控建设各方面的最近进展和要求，为医院内控建设的不断完善和改进提供了智力支持。
3.2 加强了药品和卫生材料成本管控力
医院进一步加强了药品和卫生采购的内控管理。由于医院的药占比、百元医疗收入消耗的卫生材料费以及医院总的医疗费用增长离国家医改的目标值还有距离。医院采取了积极有效的措施，不断强化药品和耗材管理，强化内部控制。医院采取强有力措施，大力整顿药品使用和耗材使用，努力降低药占比和材料费占比，从而降低医院医疗总费用的增幅。充分利用信息化管理工具，及时、完整、准确提供财务数据，查找医院经济管理中的弱点和需要进一步改进的途径。尤其是重点监控药占比、耗占比等关键指标，促进药品和材料的合理、有效使用，改善医院的收支结构，提高社会效益和经济效益。
3.3 保证资产安全高效
医院更加强化对资产的管理，保证国有资产安全和使用效率。在财务处下设立了资产科，进一步明确了资产科的职责，配备专人进行资产管理工作。认真学习财政厅资产专项审计提出的整改要求，并对检查指出的问题进行了核实并协助相关部门进行了整改，逐步完善资产管理工作。
3.4 对政府采购、公开招标、集体决策等相关规章制度落实情况进行了进一步的自查，查找内控缺陷和风险
3.4.1 政府采购制度落实情况 对《山东省千佛山医院招（议）标管理办法》进行了修订，政府采购相关制度规定，在院内组织政府采购有关部门对政府采购相关法律法规及院内的规章制度进行了集中学习，落实部门各自责任，对参与政府采购项目的部门和个人进行责任追究。通过完善制度、加强管理规避、杜绝政府采购行为的再次出现。加强预算管理，做到无预算不采购，政府采购 “应编尽编，应采尽采”。
