医院基建修缮项目个案审计几点建议

　　摘要：随着医院的扩建及医疗办公用房的使用，基建修缮项目逐年增加，对基建修缮项目的实施与管理也急切有待改进。
　　关键词：医院基建修缮项目；分拆施工
　　案例：某市星星医院是一所融中西医医疗、急救、教学、科研、预防、保健、康复为一体的三级甲等专科医院。医院占地面积38800平方米，建筑面积51258平方米。星星医院定计划于2016年5月对门诊住院楼进行维修。该门诊住院楼于2008年建成，账面价值3728万元，因使用年久，外墙墙面部分剥落、屋顶有渗漏点、卫生设施整体陈旧（卫生间异味重、地漏下水慢、部分卫生间渗漏水、墙面有斑点霉点）、病房走廊地面破损、病房内墙脏。医院基建部门委托某事务所进行工程造价预算并出具《工程造价咨询报告书》，工程预算55万元。经该院党政联席会议讨论：
　　分管基建的副院长张某建议：因卫生设施陈旧，部分病房卫生间渗漏严重，病人投诉较多，直接影响住院病人收治和在院病人的满意度，希望能最快速度完成病房维修。
　　分管财务的副院长陈某建议：若经市公共资源交易中心公开招标程序，修缮工期会拖延。建议对住院楼的维修工程进行拆分，分成三个工程项目，分步分月实施：一是病房卫生间改造（预算26万），二是地面地胶重铺、内墙粉刷（预算9万），三是屋顶、外墙维修（预算20万）。
　　经讨论决定：分三个标段分期进行，其中卫生间改造、屋顶维修采用院内公开招标，地面地胶重铺预算小于10万元，采用邀请招标。三项工程分别于8月、9月、10月完成，中标价格分别为20.50万元、12万元、19万元。
　　工程施工过程中，因部分维修内容增加，经总务基建部门确认并填写《工作聯系单》后直接施工。决算金额分别为25万、12万、21万元。医院审计部门对工程现场进行了竣工验收，财务支付工程款并计入管理费用。
　　案例分析（存在问题）：
　　1.该院对55万元的住院楼修缮工程进行拆分，分批院内招标。
　　不妥之处：因客观原因，维修工程的招标方式不合理。工程因时间紧、任务重等原因医院没有执行公开招标，而采用院内招标和邀请招标形式。对同一基建修缮工程进行分拆，由不同工程公司中标施工，表面是三个不相关的工程项目，但实质是同一工程项目，属于规避招标行为。
　　潜在风险：医院采用分拆形式规避公开招标，而采用了院内招标，限制了投标单位的范围，致部分潜在投标单位不能获悉招标信息，从而失去投标的机会，不利于更多的实力雄厚的施工单位参与竞争，不利于实现工程造价和质量最优化；进而影响投标报名人数，也直接影响该基建项目的维修成本。
　　审计意见与建议：该基建修缮工程应纳入公共资源中心统一招标。因客观原因必须自行采购（院内招标）时，要办理审批手续，只有在得到批准后方可实施。根据某市政府采购相关规定：“货物类单项或年度批量预算金额10万元以上，工程类项目50万元以上经同级财政部门审批后，统一委托公共资源交易中心实施采购。”依据《招标投标法实施条例》第八条规定：“国有资金占控股或主导地位的依法必须进行招标的项目，应当公开招标。”
　　2.涉及基建维修项目设计变更，工程超预算的情况下，未经招标部门、审计部门审核，直接增加施工内容。
　　不妥之处：对部分修缮工程的变更（增加施工内容），总务基建部门直接确认实施。
　　潜在风险：单一部门确认，会导致变更工程的最终结算价格虚高；涉及工程造价变动的隐蔽工程，事后审计很难核实、查证。
　　审计意见与建议：对施工过程中发生的工程内容变更，须经设计单位、施工单位、监理单位、医院基建部门充分研究论证，形成书面材料并会签、报批后方可生效。基本建设和大型修缮工程项目的设计变更应由原设计单位出具变更图纸。内审部门对设计变更部分的工程造价实施控制与监督。
　　3.内控缺失：从目前医院开展的基建项目审计来看，较多医院采取的是一种事后、静态的审计方式，即单一的竣工结算审计。要节约医院基建投资支出，提高投资效益，就必须开展基建全过程跟踪审计，充分发挥内部审计的监督作用，在事前、事中、事后严格把关，加强基建管理，堵塞基建管理漏洞，达到控制工程造价的目的。
　　基建审计应为全过程跟踪审计，对基建项目决策、设计、招投标、施工、竣工结算等各个阶段进行系统的监控。审计部门应提早价入、参与工程项目的招投标环节，重点对招标文件的编制、工程量计算进行审查，要加强施工工程量、付款的监督、加强工程竣工结算的审查。
　　（作者单位：绍兴市中医院）