集团公司的对外投资内部控制制度的探讨

　　摘要：在经济全球化发展的今天，集团公司在对外投资发展中面临着巨大的市场竞争压力和经营风险，但当前这样开放的經济发展环境，对集团公司的对外发展而言却也是良好的机遇，如能通过对外投资实现集团公司的快速稳定发展，则集团公司将收获更好的外部发展前景。本文通过分析集团公司对外投资内部控制的内容、特点、原则等方面内容，探究了当前集团公司对外投资现状中的问题，并针对不足提出解决对策。希望本文的探讨能为提升集团公司对外投资能力，塑造集团公司更好的内部控制能力提供一些有效帮助。
　　关键词：集团公司;对外投资;内部控制制度;方法对策
　　在我国当前社会经济发展中，各类企业在对外投资方面的努力，为促进出口创汇、提升就业率和繁荣市场经济都发挥了重要作用。企业对外投资已经成为国民经济快速发展中的重要组成部分。而在众多对外投资企业中集团公司由于其投资规模较大、有一定的产业基础、发展潜力较为广泛，具有更深的经济影响力。在集团企业对外投资活动中，若想减少盲目投资、管理混乱等问题带来的投资风险，实现企业更稳定、健康、长久的对外投资发展，就需要在集团公司对外投资的内部控制方面进行调整和优化。集团公司的内部控制具有其自身特点和原则，需要重视其中的控制规律，才能实现对外投资的有效推进。
　　一、集团公司内部控制概述
　　（一）集团公司的特点
　　与单体企业相比，集团公司的特点主要表现在集团公司具有更多的管理层次、多法人、利益主体较多的现实情况。且集团公司与一般类型的公司不同，还体现其发展规模和管理层级的不同，在管理模式上具有其自身特点。一般集团公司主要采取三种管理模式进行内部管理。第一种为集权模式。这种模式将企业决策权集中控制在集团总部，集团内部财务管理和经营决策均由集团总部决策，其他分部及子公司需严格执行，这样管理方式下的集团公司在经营管理上风险性较低，但是却具有缺乏灵活性的特点，容易难以适应快速的市场环境变化[1]。第二种为分权模式，这种模式按照决策和管理内容的重要性不同对集团各部分及成员进行工作权责划分，集团总部负责战略性和方向性问题的管理和决策。这样管理的集团公司在市场灵活性和反应速度上较快，但是如果内部控制能力不足，容易存在管理执行不到位、管理失衡进而引发企业经营问题。第三种是集权和分权相结合模式。这种模式的特点是既能从整体把握集团公司战略发展方向，又能一定程度上保持集团公司的市场适应性和灵活调整。在集团公司的内部控制中，需要把握集团公司在管理模式复杂、集团规模庞大、财务经营涉及资金量巨大方面的特点，才能更好实现集团公司内部控制管理。
　　（二）集团公司内部控制内容
　　内部控制作为企业内部管理层及高层为保证企业经营的安全稳定性，以及经营活动的效率和效益所设置的管理方案，其所包含的内容比较广泛。集团公司的内部控制内容主要包括内部财务控制、人事管理控制、企业对内对外投资决策控制等相关内容。集团公司内部控制使集团的内部管理形成相互制约、相互联系和监督的良好经营氛围[2]。
　　（三）内部控制对集团公司的重要意义
　　良好的内部控制制度一方面可以减少集团公司各分公司和内部交流沟通中的问题，减少因为沟通矛盾而引发的内耗。另外一方面也能够减少集团企业在对内对外投资中面临的财务风险，防止盲目投资、资金挪用、徇私舞弊、成本浪费等情况出现。所以集团公司想获得更大发展潜力，调整内部控制制度是必由之路。
　　二、集团公司对外投资内部控制原则
　　（一）成本效益原则
　　集团公司在实施对外投资的内部控制上，要将成本效益原则放在首位，将是否能促进企业在对外投资中更安全、稳定的获得最大经济效益作为判断和改革内部控制规章制度的原则。
　　（二）相互牵制原则
　　另外，在集团公司对外投资的内部控制中，应该注意善用各分公司和集团内部不同部门的互相牵制性，形成集团内部不同部分的互相监督、互相关联、互相促进，坚持用互相牵制原则构建集团公司内部稳定和谐的发展趋势[3]。
　　（三）整体结构原则
　　集团公司对外投资中还需要把握整体结构原则，重视对外投资在集团整体战略发展中的作用，并注意对外投资对集团内部各个部门及管理部分之间的影响。避免因为眼前投资利益而忽视整体结构，造成投资发展失衡的问题。
　　三、集团企业对外投资内部控制制度现状
　　（一）对外投资中对内部控制认识不足
　　在对外投资中缺乏科学系统的内部控制认识，是当前集团公司对外投资中面临的主要问题之一。部分集团公司在对外投资的内部控制管理还仅停留在制度层面，认为内部控制就是对公司管理机制、人员建设方面的调整，而忽视了对外投资中内部控制的整体结构原则，在投资可行性分析、经营风险防范、预算成本控制、融资方案评估等方面的管理控制存在不足，只有遇到问题才想解决方案，缺乏科学严谨的对外投资决策流程[4]。另外，一些集团公司也错误的应用了管理模式，在对外投资的管理中仍然应用集权管理模式进行管理。这就造成对外投资管理市场适应性较差。提升集团管理层内部控制认识，制定更严谨的投资决策流程并敦促使之严格执行是当前解决集团公司对外投资问题的关键。
　　（二）缺乏完善的对外投资内部控制管理结构
　　集团公司对外投资在内部控制管理结构上也存在缺失。部分集团公司并未形成系统科学的对外投资内部管理结构，在投资前的调查准备、投资可行性评估讨论、投资设计中的成本预算等方面均存在缺失[5]。另外一些集团公司并未结合集团战略发展需求和实际经验情况制定有效的、合适的内部控制管理制度，而是生搬硬套其他企业对外投资的成功模式，缺乏个性化调整创新，这就导致在对外投资中，内部管理与企业自身战略发展目标难以呼应，无法提升集团企业对外投资的内部控制管理能力。
　　（三）对外投资风险管理水平有待提升