中小企业税负情况调查与思考

　　2008年以来，我国出台了一系列结构性减税政策，以减轻企业税收负担，支持企业渡过经济危机难关，达到促进经济发展目的。结构性减税政策实施效果究竟如何？企业是否得到真正实惠？作为地方经济发展主体的中小企业生存状况是否得到改善？近期，中国人民银行衡阳市中心支行通过抽样调查和实地走访方式，对辖内中小企业生产经营、税负情况进行了调查。调查显示：税收优惠效果不甚明显，税负依然偏重，中小企业经营依然较为困难；亟需进一步优化税制，有效降低税负，规范管理，改进服务，加大对企业的支持力度。
　　一、基本情况
　　本次调查共采集样本企业70户，调查年限为2008-2012年，数据主要来源于税务部门。样本企业涵盖小型、中型、大型等3类企业，中小型企业63户，占全部样本企业的90%（图1）。
　　■
　　来自有色金属冶炼、盐卤化工、非金属矿物制品、专用和通用装备制造、电气机械及器材制造业等支柱产业，以及生物制药、新能源、电子信息、食品加工等重点发展产业（表1）。
　　表1：样本企业分行业统计表
　　2012年，63家样本中小企业实现销售收入156.27亿元，较2008年增长58.2%，年均增长11.6%；实现税前利润16.7亿元，较2008年增长62.5%，年均增长12.5%。
　　二、税负状况
　　（一）中小企业纳税额增速远高于大型企业纳税额增速。2008-2012年，63家样本中小企业上缴各项税金由4.88亿元增长到9.1亿元，年均增长17.3%；其中小型企业纳税额年均增长21.9%，中型企业纳税额年均增长12.8%。而同期7家样本大型企业纳税额年均增速最慢，为10.4%。（图2）
　　图2：2008-2012年样本企业税收增长情况
　　■
　　（二）中型企业税负最高，小型企业税负总体呈上升趋势。2008-2012年，70家样本企业年均税负为6.4%，其中中型企业税负最高，年均税负为7.5 %；小型企业次之，年均税负为 6.3%；大型企业税负最低，年均税负为5.3%（图3）。从税负结构上看，增值税和所得税构成中小型企业税负的主体，2012年中、小型企业增值税和所得税合计分别占其纳税总额的67.6 %和78.3 %。
　　■
　　（三）中小企业对税负偏重反映强烈，利益诉求高涨。调查问卷显示：一是当前中小企业的税负偏重。在63家被调查的中小企业中，认为“税负非常重”的企业占32.6%，认为“税负较重”的企业占40.7 %；认为“税负较轻”的企业仅占3.1%；另外23.6 %的企业认为税收“税负一般”。二是税收优惠政策对中小企业作用欠明显。29.5%的中小企业反映“优惠政策较多，但实效少”，41.5%的中小企业反映“优惠政策少”，有16.3%的中小企业反映“没有优惠政策”，仅有12.7%的中小企业反映“政策较多、实效较多”。三是中小企业利益诉求高涨。有85.6%的企业反映需要降低企业税率，有65.3%的企业反映需要增加中小企业的各种补贴，有95%的企业反映希望规范税费征收。
　　三、主要原因
　　（一）涉税种类较多，重复征收突出。目前，中小企业除缴纳增值税、营业税、所得税等主要税种外，还需缴纳城市维护建设税、房产税、印花税、土地使用税等，综合税率较高。一直以征收营业税为主的第三产业重复征税情况较为突出。据某经济型宾馆反映，如将所缴营业税全部改征为增值税，每月少缴税金不低于1000元。随着近年来衡阳市现代服务业的迅速发展，这种重复征税的情况进一步加重。
　　（二）收费项目繁多，非税负担较重。目前，企业除缴纳各项税金外，还须缴纳名目繁多的费用，如：社保五险一金、教育附加费、水利建设费、地方教育费、残疾人就业基金、工会经费，以及工商、环保、卫生、质监、公安等众多部门征收的各类行政事业性收费，甚至还须缴纳培训费、办证费、安检费、会费等不确定收费。各种隐性、显性税费加总后，样本中小企业的实际税负均在20%以上，有的甚至达到40%左右，繁重的税费加重了企业负担，严重挤压了企业的利润空间。
　　（三）退税拖欠严重，增加企业负担。在近几年地方经济形势较为严峻的情况下，财政部门为完成地方政府下达的财政收入考核任务，拖欠企业退税的现象较为严重，造成企业资金周转困难。如2011年初，衡阳5家资源回收企业根据文件规定申请退税，经地方国税、财政、省财政专员办逐一审核后同意退付增值税总计8494万元，但当年只给其中3家企业退付3068万元，另外2家企业共计5426万元的退税款直到2013年5月才拿到，拖欠时间长达两年。
　　（四）优惠政策有限，作用大打折扣。调查发现，有的优惠政策实施不持续、受益时间短、覆盖范围有限，对企业发展支持作用不明显。如2008年，财政部和国家税务总局联合发布通知，规定从2009年1月1日起对废旧物资回收企业取消增值税免征政策，必须按17%的税率全额缴纳增值税，并对该类企业给予两年的“先征后退”优惠政策，凡符合条件的一般纳税人2009年退税70%，2010年退税50%，2011年将不再享受退税优惠。据某废铜回收企业反映，该政策实施使之税负难以承受，极大影响了其生存发展。
　　（五）预缴税款普遍，企业不堪重负。调查发现，近年来，政府给税务部门下达的征收任务一年比一年重，在正常合理征收入库无法完成政府预定目标的情况下，税务部门要求企业预缴下年度税款，以确保当年任务完成。部分企业迫于政府和税务部门的压力，不得不予以配合。如某有色金属公司反映，近4年来公司一直在预缴税金，截止2013年4月底，该公司应交税费为-36385万元，其中增值税为-21336万元，地方各税为-15049万元。税金预缴，占用了公司流动资金，进一步加重了公司资金紧张局面，增加了公司亏损，至今年5月末，公司2013年亏损达8992万元，加上前期亏损及存货跌价的影响，已经达到承受极限。据统计，2012年，样本中有35家中小企业共预缴税款高达2亿元，占其总纳税额的45%。