经济转型视野下财税法之定位与形塑

　　摘 要：在新形势下，中国经济进入了结构转型的关键时期，计划经济已退出历史舞台。近半个世纪以来，中国经济一直是市场经济。随着中国改革开放的深入和外资的涌入，与20世纪90年代相比，中國市场经济出现了各种新的制度改革机制。新的经济纠纷和金融犯罪已成为一个不可忽视的问题。因此，为了探索新经济形态下财产税法的新地位和新形式，本文对当前经济转型背景下的税法定位提出了富有建设性意见。
　　关键词：经济转型；财税法；定位；形塑
　　1 背景意义
　　安全、稳定、有序的市场秩序一直是市场经济稳定高效运行的外部环境要求。在新经济时代，为各种新兴经济模式提供适当的解决方案和可执行的法律基础是经济领域法律建设的关键。在习近平主席的中国梦中，在分配市场资源、缓解贫富分化和相对公平的社会分配方面，对税法的建立和完善提出了更高的要求。在新经济体制的背景下，有利于提高市场经济运行中的法律监督能力，探索其社会定位和角色塑造。同时，还将完善税法管理范围，完善市场经济体制下的税收法律法规，控制细节。在社会经济运行中，应加强对逃税、财务纠纷、挪用公款、贿赂等现象的约束。建立稳定，稳定的市场经济秩序具有深远的意义。
　　2 市场经济的发展与转型
　　2.1 市场经济的形成与发展
　　在市场经济形成的过程中，首先是早期共产党领导人的思想探索和解放。在改革开放初期，邓小平同志明确地将资本主义与社会主义区分开来，而不是将经济规划视为一种经济制度。但是，市场经济首先打破了对传统经济体制的认识。结果，中国政府开始建立有中国特色的社会主义市场经济体制。从1980年到中国十四大的召开，中国共产党提出了补充计划经济的思想，彻底打破了计划经济与商品经济的对立。最后，在中国经济目标上确立了建立社会主义市场经济体制的目标。十六届三中全会和中国共产党十六大之后，就建立和完善社会主义市场经济体制作出了若干决定。中国的社会主义市场经济迎来了脱胎换骨般的增长。2007年，中国共产党的供需关系是17个主要市场经济体资源配置的典范。它反映了资源的稀缺性，对市场经济体制的构建提出了新的要求，探讨了信用建设的宪法建议。2012年和2013年，十八届三中全会和十八届三中全会将市场经济中推向较为成熟的阶段。也就是说，市场的清晰度在资源配置中起着决定性的作用。到目前为止，市场经济已经完成了与中国宏观调控的深度融合，中国的市场经济进入了一个新的发展阶段。
　　2.2 中国经济的新转型与新挑战
　　经过近半个世纪的发展，中国社会主义市场经济和国际社会经济对接的过程中出现了一系列经济问题和现象。总的来说，最突出的现象是收入分配差距扩大的各个社会阶层。这是生产和发展过程中不可避免的问题，有利于充分发挥收入分配在社会阶层中保持相对公平的作用。市场的购买力使国内需求活跃，市场转型的另一个问题是，随着新经济模式的增加，税源比以前更加多样化，并且没有有效的方法来定义它们，逃税问题层出不穷。
　　3 从经济转型的角度定位和塑造财税法
　　3.1 公共财税
　　在公共市场中，税法是解决政府与市场关系的法律。换句话说，政府和市场是目前控制市场经济的两股黑暗势力。任何一方控制整个市场都会弊大于利。因此，税法应该根据现代社会发展的具体情况，在市场经济发展的关键方向，调整政府和市场两种力量的侧重方向，以及两者之间的平衡，从而促进整个公共市场快速发展，整个开放市场的发展。市场被亚当斯称为“看不见的手”，它在市场经济的发展中起着非常重要的作用，但在发展的过程中，不可避免的问题和障碍也越来越多。这意味着市场不能在市场经济中被操纵，换言之，当市场经济主要受到其同业市场自由调控的限制时，政府需要适当的控制和干预。在市场经济的发展中，政府应加大力度，采取一些补救措施，帮助市场度过危机。因此，对于整个公共市场或市场经济而言，政府与市场的共存是不可或缺的。自1979年改革开放以来，政府与市场在中国市场经济中的关系日益失衡。在中国传统的计划经济体制下，政府是宏观调控的核心力量。市场经济虽然已得到实施，但有关政府部门仍然保持着对整个市场经济宏观调控的传统习惯，过分干预市场经济，破坏市场自由。此外，政府不能在许多市场活动中发挥积极作用，严重阻碍整个市场经济的公平发展。因此，有必要转变政府的传统地位，促进经济的自由发展。政府必须注意市场经济中公共财政和税收的地位，保持政府、市场和经济三者之间的平衡关系，促进市场经济的和谐发展。
　　3.2 法治财税
　　如上所述，政府与市场应保持平衡，要求有关部门制定税收法律法规，以适应当前社会发展的需要，实行制度化市场运作和国家管理，防止政府失灵。如果任何一方的市场不受控制，那么他们手中的权力将变为肆意的“魔鬼”。与传统市场经济不同，现代市场经济强调开放性、透明性和公平性，这意味着市场经济必须以法律规制为基础。法治在市场经济中有两个作用，一是规范市场秩序，确保市场经营者依法运作。其二，它被用来约束政府，防止政府沉迷于市场经济干预。因此，在市场经济条件下建立相关的法律法规，可以稳定市场，维护市场公平，保护市场自由，给政府带来稳定。改革开放以来，虽然取得了一些辉煌的成就，但财税立法仍存在诸多问题。主要问题在于：一是法律保护的范围很小，许多税收没有相应的法律保护；二是法律过于笼统，内容不明确，执法过程缺乏执法的力度。因此，这需要国家有关部门完善相关法律法规，维护市场经济的正常运行。财政税收的法律完善可以从以下几个方面入手：一是严格立法；二是加强税收支持，按照现行税收法律实施；最后，明确法律法规的内容，加强法律法规的建设，强化它的可执行性。
　　3.3 民主财税
　　在经济体制和税制改革中，税收规则不仅要符合法律制度的要求，而且要体现民主的要素。事实上，市场经济与民主密切相关。市场经济本身包含民主，市场经济本身就是促进民主。财政和税收民主的实现应以透明的信息公开和政府绩效目标为基础，以问责制下的广大公众舆论为基础。民主税收所要做的第一件事就是公开披露信息，把金融信息作为公众所知晓的公共信息，以遵循其公开性，因为财务信息从公众收集并用于日常公共事务，所以被视为公共信息，因此国家财政信息不是政府的财产，而是全部纳税人的财产。此外，民主税收是纳税人所缴纳的的大多数，我们大多数人都拥有基本权利：知情权。因此，人们有权知道他们的税收在哪里，它们是否真正用于日常工作和人民的建设，以及它们是否真的帮助人们改善他们的基本生活。此外，人们可以参与整个税收决策过程，使人们真正成为国家的财政和税收政策制定者。我们可以从以下几个方面进行具体的分析：一是财政和税收规则的舆论讨论，建立和维护一个制度协调机制，协调各种利益，参与双方的合作博弈，创造一个双赢的局面。其二，完全协商的决策产品不仅更科学，更谨慎，而且更具接受性和顺从性。第三，民主的税收实践应该将间接民主与直接民主结合起来，处理代表性与参与性的关系。
　　4 结语
　　在当前的经济发展中，财税改革应该是政府职能转变和市场经济体制深化的突破口。改善税法，建设一个更加规范化，法制化，民主化，文明化的现代化国家，促进国家和谐发展。这是税法的重要贡献，也是税法的发展目标。
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