刍议完善行政事业收费票据管理审计工作

　　[摘 要] 通过对山西省部分单位的专项审计调查发现，有些单位在行政事业收费票据使用方面还不规范，存在问题较多，还需进一步完善。进一步完善行政事业收费票据管理审计工作。
　　[关键词] 行政事业；票据；管理
　　【中图分类号】 D922.26 【文献标识码】 A 【文章编号】 1007-4244（2014）02-190-1
　　一、存在的问题
　　（一）收款收据成了万能票据。《山西省行政事业性收费票据管理规定》第六条规定，收费单位不得混用收费票据，不得将收款收据用于行政事业性收费，也不得将收费票据用于收款。可是，一些单位却扩大开票范围，有的开管理费，有的开建养款，有的开集资款，有的开没收违法所得款，有的开拍卖款，有的开治超款等等。
　　（二）不开收款项目。有的单位在填写收费内容时十分随意，有的不开日期，有的不开收款项目，有的不开收款人姓名等等。
　　（三）乱盖章收款。《山西省行政事业性收费票据管理规定》第十一条使用收费票据的单位，须在收费票据上加盖收费单位财务或收费专用章。可是有的单位却不盖单位财务或收费专用章，而用其下属机构章进行收款。
　　（四）跨年度开票。行政事业单位收款收据票面上明明写着当年有效，过期作废。可是收款单位07年的票据到08年7月份还是照开不误，对于付款单位来说，正规票据总比白条强。何况付款单位一般也惹不起收款单位，所以过期票据还很有市场。
　　（五）不按规定购买和核销票据。《山西省行政事业性收费票据管理规定》第十四条财务机构在下次购买票据时，应在票据购买证上如实填写票据使用、结存和收款金额以及上交财政专户等情况，财政部门审核无误，在票据购买证上填写核销日期并加盖财政部门专章和核销人印章，方可再购买票据。可是有的收款单位在领取票据时，一次领取许多本，使用完毕不核销，年度终了也不核销。
　　（六）存根联和交款单位凭证联无复写痕迹。
　　二、问题形成的原因
　　（一）客观原因。一是管理体制方面，票据方面的问题大部分发生在乡镇，乡镇作为一级政府本来没有什么强制手段，可是自上而下，一有事就让下面做，不对一些单位进行处理处罚难以取得应有效果。二是经费紧张，乡镇是最基础政府，每年要接受方方面面的各种检查，没有经费不行，单靠行政手段管理也不行，久而久之形成了不收费难以生存的习惯。
　　（二）主观原因。1.对财政票据管理的重要性认识程度不够。由于政府非税收入主要表现为“收费”和“罚没”，并且大部分非税收入没有纳入财政预算管理，因此，个别单位和领导，对非税票据的性质缺乏认识，认为非税收入所有权和使用权归部门所有，把收取的非税收入视为单位自有资金，对政府调控、政府管理非税收入有抵触情绪。2.承担非税收入的监管和稽查的部门太多，由于这些部门缺乏明确分工，日常监管和专项检查缺乏制度化的界定与配合，造成了监管上“缺位”与“越位”现象十分普遍。3.一是使用票据单位内部管理制度不完善，法律意识不强，部门和单位领导对加强票据管理重视程度不够，日常监管不到位；二是社会群众对财政票据监管的政策不清，不利于社会的监督；三是票据种类多，专业性强，收费金额计算复杂，使规范管理和监管难度增加；四是票据审核不全面。票据审核只审核票据存根，而问题多出现在报销凭证联。
　　三、针对存在的问题，应该从以下几个方面认真做好财政票据管理工作
　　（一）加强宣传，提高认识，增强执法、守法意识。要保障财政票据使用的规范性和合法性，财政部门内部要把责任心强、办事认真细致、业务精通的人员安排到票据管理岗位，并建立票据管理员的业务培训制度，培训时间要充足，内容要丰富，培训方法要务实。以此提高票据管理队伍的整体业务素质，提高严格执行票据管理规章制度的自觉性和责任心，确保票据使用管理规范有序。对使用不正规收费票据的，缴费单位或个人可以拒缴，也可以向财政、审计等部门举报，以制止乱收费、不按规定收费的现象，维护国家利益，保护公民、法人和其他组织合法权益，
　　（二）完善票据管理办法。进一步规范财政票据的管理和使用，一是票据管理部门应合理核定领取票据单位的票据月使用量，实行“凭证购领、限量供应”。二是加强票据结报核销管理，实行按月定期结报核销制度。对违规使用票据、不按时结报核销，以及资金未及时足额上缴财政专户或国库的，应暂停供票，责成单位及时整改。三是加强票据存根销毁的监销。经财政部门准予核销的票据存根联，保存期满后必须按规定程序和要求进行监销。加强对单位财政票据的日常监管工作，对单位票据实施动态监控、跟踪监督。
　　（三）设置票据管理机构，明确职责，规范管理。财政部门应成立票据管理中心负责财政票据管理，以强化财政对票据的监管职能。票据管理中心内部要实现票据保管发放、核销审验、稽核监督“三分离”，明确票据管理岗位的权限和责任，建立票据购领发放、审验核销、稽核监督的工作流程，公开办事指南，规范操作程序。通过强化内部管理，从制度上堵住操作上的漏洞。
　　（四）建立财政票据的稽查制度，完善绩效考核机制。抓建立财政票据稽查制度，对财政票据稽查的稽查实施、稽查程序、稽查职能与权限、稽查决定的执行等稽查制度要加快制定，以确定财政票据管理的法制地位。财政部门要把财政票据监督检查工作列入重要议事日程，经常性进行监督，常抓不懈；每年结合物价部门的收费年审，开展对本地所有用票单位进行票据年检，并保证年检质量。
　　作者简介：张奴英（1968-），女，汉族，山西吕梁人，山西省中阳县审计局中级会计师，研究方向：审计。