基于层次分析法的高校预算绩效评价研究

　　摘要：高校预算绩效评价是政府优化高等教育财政资源配置的决策依据，是提高预算资金使用效率和效益的有效途径。本文依据层次分析法理论，结合高校实际和预算资金流动特点，对绩效评价指标体系构建、指标权重赋值、绩效评价方法等方面进行了研究。
　　关键词：高校预算 绩效评价 层次分析法
　　一、引言
　　社会资源分配苦乐不均、使用严重浪费与社会资源稀缺性之间的矛盾，是政府开展绩效评价，进而建立有效支出决策机制和优先安排机制的动因。高等教育是具有外部效应的典型准公共产品，高校预算绩效评价是政府优化高等教育财政资源配置的决策依据，是提高预算资金使用效率和效益的有效途径。我国高校预算绩效评价研究起步较晚，研究成果大多形成于2003年以后，研究内容主要集中于相关理论研究、指标体系构建、评价方法、实证研究等方面。具体而言，大多数研究侧重于预算支出的有效性评价，对预算支出的经济性和效率性评价较少；对指标体系构建主观性较强，缺乏理论支持和思路分析；指标体系中，部分指标不符合系统性、重要性、可测定性和可评价性原则；在具体评价过程中，定性研究较多，定量定性结合研究较少；对评价结果多进行静态、综合评价，缺少动态、多层面分析。为此，本文在学习吸收以前成果的基础上，依据层次分析法理论，结合高校实际和预算资金流动特点，对绩效评价指标体系构建、指标权重赋值、绩效评价方法等方面进行了研究。
　　二、层次分析法基本原理与高校预算绩效评价
　　层次分析法（简称AHP法）是美国运筹学家A.L.Saaty教授于上世纪70年代，应用网络系统理论和多目标综合评价方法，提出的一种定性和定量相结合、系统化、层次化的权重决策分析方法，其基本原理和步骤是：首先将复杂问题分解成各个组成因素，按支配关系将各因素分组形成递阶层次结构，再通过两两比较的方式确定各层次中诸因素的相对重要性，最后综合决策者的判断，确定决策方案相对重要性的总排序，从而做出选择和判断。AHP法提高了主观决策过程的科学性，体现了思维中分析、判断和决策的基本过程，其核心是将复杂问题层次化，将经验判断量化，并利用一致性检验增强主观判断的可靠性。
　　高校预算绩效评价是政府对高校预算支出的经济性、效率性和有效性进行衡量、比较和分析。对政府来说，如何科学、客观、公正地评价高校预算绩效是个非常复杂、模糊的问题，其复杂性体现在评价目标的多元性和综合性，其模糊性体现在评价目标难于完全定量分析。层次分析法的原理为解决这一难题提供了切实可行的思路和方法；将评价目标层层分解构造成一个具有最高层、准则层、指标层的递阶层次结构，上层元素对下层元素起支配作用，同层元素之间有明显的属性差别，在此基础上构建的指标体系更具科学性、系统性、简洁性。通过构造判断矩阵，对同一指标下同层元素之间进行两两重要性比较，且有9个判断标度，减少主观因素影响，使指标权重赋值更客观合理；评价目标的递阶层次结构，为开展多层次多视角评价分析奠定基础，使高校能够更深刻、全面、准确地把握自身发展状况。
　　三、高校预算绩效评价指标体系构建
　　根据Longman辞典的解释，绩效（performance）是“the action of performing， or the action of performed”，指正在进行的某种活动或已经完成的某种活动所取得的成绩，包括活动过程的效率和活动的结果两层含义，因此对高校预算绩效进行评价时应关注预算资金流动的全过程。高校预算支出作为一种特殊的“投入-产出”系统，投入的是财政预算资金，这些投入经过高校的管理与使用，转化为不进入市场、主要体现为公共服务等具有社会效益的公共品产出。因此，高等教育预算资金流动过程可划分为“投入-管理-结果-影响”四个阶段，其中“投入”反映公共产品或服务提供过程中所占用和消耗的资源，“管理”反映对预算资金的配置和使用，“结果”反映提供的产品或服务的数量；“影响”反映所获得的可持续发展能力和品质。
　　根据西方绩效评价的经济性（Economy）、效率性（Efficiency）和有效性（Effectiveness）原则（简称“3E”原则），在预算资金投入阶段，应重点对投入的经济性进行评价，即评价预算资金是否被投入到综合实力强、发展潜力大的高校，投入的经济性可利用办学条件类指标体现；在预算资金使用阶段，应重点对资金管理的效率性进行评价，即评价高校使用资金的合理化程度，是否将预算资金配置到有利于事业发展的方面，管理的效率性可利用管理水平类指标体现；在预算资金产出阶段（结果和影响），应重点对资金使用的有效性进行评价，即评价高校使用预算资金所形成的产出和效果，产出的有效性可利用产出效益类指标和发展潜力类指标体现。综上，可将高效预算绩效评价分解为包含办学条件、管理水平、产出效益、发展潜力四个维度的准则层。
　　办学条件是指高校在履行培养人才、科学研究、社会服务等职能时，所必须具备的人力、物力、财力等资源的数量，因此可以选取师生比、生均固定资产、生均经费三个指标；管理水平是指高校在使用管理预算资金的合理化程度，可通过分析预算资金的支出结构予以体现，因此选取专职教师比、公用经费比、教学科研经费比三个指标；高校产出效益是指高校履行高等教育职能所取得的外部成果，可选择学生就业深造率、人均科研经费、经营收入比三个指标来体现；发展潜力是指高校自身可持续发展的能力和品质，主要体现在教职工素质提升、筹资能力增强、资产规模扩大等方面，因此可选取高级人才比、自筹经费比、资产增长比三个指标。
　　基于以上逻辑，建成以预算资金流动全过程为基础的（包含目标层、准则层、指标层）递阶层次结构，指标体系如表1所示。
　　四、构造判断矩阵与相对权重计算
　　层次结构反映了各因素之间的关系，但各因素在对上一层目标的衡量中所占的权重并不一定相同，为了计算权重，需要对同一目标下的各因素进行两两比较，建立构造判断矩阵，用A=a（ij）n×n表示，aij表示针对上一层目标，本层中两样因素xi和xj之间相对重要性。重要性的判断取值可引用Saaty等建议的数字1至9及其倒数作为标度。各标度值的含义如下页表2所示。