高校财务危机的形成与对策

　　摘要：高等院校是典型的非营利组织，依赖政府补贴与拨款、接受捐赠、收取服务费用和经营节余实现发展。高等院校采取银行借款等市场化融资方式进行非核心业务且无收益的基本建设，教育行政部门没有履行监管责任，高校缺乏银行借款的内部控制体系，是形成财务危机的主要原因。为了化解财务危机，政府需要以预算方式给予高等院校财政支持，加强高校银行借款的制度性审核和事后监管，高校需要强化诚信意识，建立健全财务预算制度。剥离营利性的非核心业务，组建营利性公司承担高校债务，也是解决高等院校财务危机的一种方式。
　　关键词：高等院校；财务危机；成因与对策
　　中图分类号：G647.5文献标识码：A文章编号：1672-0059(2008)06-0067-06
　　
　　Financial Crisis of Universities and its Solution
　　JING Zhi-yong
　　(School of Business， Shanghai Normal University， Shanghai 200234， China)
　　Abstract：Chinese universities are nonprofit. As nonprofit organizations， universities heavily depend on government funding， donations， tuition fees and various surpluses to develop. It is not appropriate for universities to borrow from commercial bank to invest non-core services for chasing distributable profits. However， the government had not built a system to monitor universities" debt management while few universities has a sound internalsystem on controlling bank loans. All these factors have contributed to universities` financial crisis. To weather the crisis， the government should support universities through increasing fiscal budget. Simultaneously， universities should build up a balanced budget system to achieve their goals. To spin off non-core services， and to arrange profitable corporations are recommended as feasible solutions for universities` financial crisis.
　　Key words： universities；financial crisis；reasons and solutions
　　
　　1999年以来，中国高等教育开始从精英教育向大众化教育转型，高等教育毛入学率从首次大规模扩招的1999年低于8.5%(2000年的毛入学率)，到2005年已经达到21%[1]，远远超过了大众化教育的国际标准临界线15%。伴随着高校扩招，多数高等院校办学规模得到快速扩张，招生人数与建筑规模同时迅速扩张(参见表1、表2)。《教育事业发展“十一五”规划纲要》指出，我国将继续增加本专科生438万人，到2010年，高等教育毛入学率将达到25%左右，高校建筑规模将继续增加。
　　但是，2007年3月份以来，众多媒体曝出北方某大学因基本建设规模扩张，银行借款额度过大，无力偿还巨额到期借款利息，陷入财务危机。2007年3月26日，教育部新闻发布会上，教育部官员承认“高等教育规模迅速扩大和政府在这个过程中提供的资源不成比例。政府没有一比一地用资源来保障高等教育的发展”[2]。目前政府很难做到对高等教育的一比一投入。即使政府对教育的财政拨款可能达到《中国教育改革与发展纲要》所定的占GDP 4%的目标水平，除了依赖高等教育，人口素质的提高还要受到基础教育、职业教育等方面发展，所有这些方面都需要财政资助。更何况从1999年以来的历年教育财政拨款始终达不到当年GDP的4%(参见表3)。在高校经费结构中，财政拨款所占的比例甚至呈现出逐年下降的态势(参见图1)。因此，在高校经营自主性受到政府严格管制的背景下，高校向银行大规模借款从根本上讲还是由于国家财政拨款不足引起的[3]。
　　
　　本文认为，高等院校发生财务危机的直接根源在于核心业务与非核心业务的混淆，教育行政主管部门对高校借款缺乏监督制度，高校缺乏银行借款决策的内部控制制度。高校的扩招是形成财务危机的一个诱因，一种推动力量，并非形成财务危机的根本原因。政府必须为其政策导向的监管不严承担责任，在加大对高校财政资助的同时，必须建立对高校银行借款的核准制度和高校银行借款的定期报告制度。高校必须完善银行借款的内部控制制度，树立诚信意识，强化财务预算制度的约束功能，化解财务危机。
　　
　　一、高等院校的性质
　　
　　《中华人民共和国高等教育法》第1章第5条规定，“高等教育的任务是培养具有创新精神和实践能力的高级专门人才，发展科学技术文化，促进社会主义现代化建设。”该法第3章第24条规定，“设立高等学校，应当符合国家高等教育发展规划，符合国家利益和社会公共利益，不得以营利为目的。”高等院校经营必须首先遵守《中华人民共和国高等教育法》，不得以营利作为经营目标。尽管高等教育具有公益性，提供高等教育的机构也可以是盈利性机构[4]，但与现行相关法律相背。高等院校就是非营利组织，为实现国家利益和社会公共利益服务。
　　经费来源结构充分体现高等院校的非营利性质。根据国外非营利组织(即第三部门，包括高等院校)的经费来源，主要有4个渠道：民间捐赠、私人付费、政府补贴或公共部门支付、外国援助，但主要依赖前三种来源，第4种几乎可以忽略不计(参见表4)。
　　
　　其中，民间捐赠包括来自个人、基金会和企业的捐款， 这是非营利组织独特的收入来源；私人收费主要是非营利组织提供服务需要由服务接受者承担必要成本费用而取得的收入；政府补贴包括直接拨款(即政府直接给予非营利组织补贴以支持它们的活动和项目)、合约(即非营利组织向有资格享受某些政府项目的人提供服务，而由公共机构支付服务费)和补偿(即向那些有资格享受政府项目并从非营利组织那里购买服务的人支付补偿费)。我国高等院校的经费来源主要是政府补贴和拨款，其次是学费收入，与其他国家基本相似(参见表5)。
　　以2004年为例，普通高等院校当年经费来源共计21297613万元，国家财政性经费9697909万元，占45.4%：学费和杂费6476921万元，占30.41%；社会团体和公民个人办学经费1121982万元，占5.27%；社会捐资和集资办学经费215440万元，占1.01%；其他教育经费3785362万元，占17.77%。财政拨款和学杂费是高校的主要经费来源，高达75.81%。因而高等院校应当属于非营利组织。