科技型小微企业创新的财税政策激励及影响因素分析

　　[摘 要]小微企业在就业、技术创新、社会稳定方面发挥着重要作用，运用财税优惠政策扶持和激励其创新发展是各国的普遍做法。我国综合运用财政政策和税收政策工具，激励科技型小微企业创新发展，形成了较为完整的政策供给框架，但在实践中仍面临着很多制约因素，需要加以完善。
　　[关键词]科技型小微企业；财税政策；激励；创新
　　doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.22.048
　　[中图分类号]F812.2；F276.3 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2018）22-0-04
　　党的十九大报告提出“创新是引领发展的第一动力，加强对中小企业创新的支持，促进科技成果转化”。长期以来，小微企业在促进社会就业、技术创新、经济转型和社会稳定方面发挥着重要的作用。以小微企业发达的浙江为例，《2017年浙江省小微企业成长指数报告》显示，全省在册小微企业168.3万家（不包括个体工商户），比2016年净增25.4万家，规模以上工业小微企业实现增加值6 379.59亿元、税金996亿元，同比增长8.1%、9.8%，小微企业从业人数1 184.4万人，增长6.3%。同时，小微企业基于自身的规模结构、人财物资源配置情况，在市场经济竞争中处于劣势地位。2016年，浙江省规模以上工业企业40 127家、企业R&D经费支出935.8亿元、发明专利申请数19 280件，其中小型微型企业占比依次为88%、36%、45.2%。通过财税政策扶持和激励小微企业成长发展是世界各国的普遍做法，我国政府自2010年以来持续加大小微企业创新发展的政策扶持力度，形成了较完善的政策体系。科技型小微企业，作为技术创新中的重要力量，获得财税政策激励的同时也出现了诸多问题，需要进一步完善相关政策。
　　1 财税政策激励科技型小微企业创新的动力机制
　　关于科技型小微企业的界定，没有形成统一的标准，可从企业规模和科技创新两个方面理解这类企业的基本特征。《中小企业划型标准规定》（工信部联企业[2011]300号）依据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点划分中型、小型和微型企业。以工业企业为例，从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下，或营业收入300万元以下的为微型企业。科技创新方面，《科技型中小企业评价办法》（国科发政[2017]115号）指出：科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动，取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务，从而实现可持续发展的企业，评价指标包括科技人员、研发投入和科技成果3类。《浙江省科技型中小企业认定管理办法》明确指出：拥有自主知识产权或专有技术并获得相应的产品或服务，企业从事研发和相关技术活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%，具有一定的科技创新经费并具有持续开展科技创新活动的能力，企业规模符合工信部联企业[2011]300号的农业、工业和服务业等科技型企业。
　　上述分析发现，有专门从事科技创新活动的人员、基于自主知识产权开发的产品或服务、有经费投入持续开展科技创新活动，是科技型小微企业区别于其他小微企业的重要特征，技术创新是获得市场竞争力的核心要素。从创新过程来看，企业自主创新可分为两个阶段：第一阶段是研發，包括基础研究、应用研究和实验发展3个小阶段；第二阶段是研发成果商品化，包括生产制造和价值实现。企业技术创新的动力机制，来自于内外部两个方面，外部动力来自市场需求拉动、政府推动，内部动力来自利益驱动、企业投入能力、自主创新能力等。政府推动是指国家政策的引导和支持力度，当前财税政策推动企业创新，主要包括财政科技拨款和政府研发投入、财政担保和贴息、政府采购、税前列支、加速折旧、免税和税率优惠，交错作用于研究开发阶段和研发成果商品化阶段。具体来说包括以下几个方面。①财政通过设立企业发展专项基金的方式，直接为研发活动提供资金支持，以财政担保的方式为企业创新投入提供支持，提高企业的创新投入能力。②通过固定资产加速折旧和财政贴息方式，减少企业的贷款成本；研发费用加计扣除、免税或税率优惠，降低了企业的纳税成本，促进企业产生利益驱动。③政府采购企业的创新产品，拉动了市场需求。④以财政资金兑现为保障，向小微企业发放创业创新券，促进了企业与高校、科研院所及科技信息服务市场间的互动合作，发挥协同创新机制作用。
　　2 科技型小微企业创新的财税政策供给演进及其特征
　　财税政策作为政府重要的政策工具，主要通过增加或减少财政支出项目、提高或削减税收收入规模等方式，作用于经济社会发展各领域。科技型小微企业的创新活动，一方面，研发出来的新技术、新产品，对整个社会而言具有正外部性；另一方面，在市场经济竞争中，大中型企业对市场信息的垄断、信贷资金规模的挤压，导致小微企业的发展处于劣势地位，不利于其健康发展。因此，为了维护公平的市场发展环境，以财税优惠政策方式扶持小微企业显得尤为必要。
　　2.1 小微企业创新的财税政策供给演进
　　从政策类别、政策内容等方面梳理近年来国家及部分省市扶持小微企业发展的政策条目，分析财税政策供给的演进。
　　2.1.1 财政优惠政策
　　一是由财政资金设立促进中小企业创新发展的各类基金，如科技型中小企业技术创新基金、科技型中小企业创业投资引导基金、国家中小企业发展基金和中央财政年度预算安排的中小企业专项资金，以及近几年各级地方政府设立的创业投资引导基金。中小微企业通过项目申请方式，获得财政基金支持。二是针对小微企业创立、吸纳就业、开展培训和协同创新，发放创业、社会保险、职业培训、创业创新券等财政补贴。三是政府采购政策支持，政府部门年度采购项目预算总额中的30%专门面向中小企业，其中预留给微型企业的比例不低于60%。四是免征政府性基金。2016年2月起，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季纳税的不超过30万元）的小微企业，免征教育费附加、地方教育附加和水利建设基金。